Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz skorzystać z opcji, gdy korzystasz z tej opcji, lub gdy dysponujesz opcją lub zasobem otrzymanym podczas korzystania z opcji Istnieją dwa typy opcje na akcje. Pozycje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub opcji na akcje motywacyjne Plan ISO to opcje na akcje zwykłe. Opcje dostępne w formie papierów nie są objęte planem zakupu akcji ani planem ISO. Nienacalny dochód z tytułu pomocy w określeniu, czy dana osoba uzyskała ustawową lub nieplanową opcję na akcje. Opcje na akcje zwykłe. Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zazwyczaj nie obejmuje ona żadnych kwot w dochodach brutto w momencie otrzymania lub wykonania opcja W innym roku podatkowym moesz jednak podlega alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Aby uzyska informacje dodatkowe, naley zapozna si z Instrukcjami dotyczcymi formularza 6251 Podatek czy można zarobić przychód lub odliczyć stratę podczas sprzedaży zapasów kupionych przez skorzystanie z opcji Ogólnie traktuj tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody Dodanie tych kwot, które są traktowane jako wynagrodzenie, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat związanych ze sprzedażą papierów wartościowych Więcej informacji na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w publikacji 525, a także w zasadach dotyczących dochodów zgłaszane i opisywane dochody z podatku dochodowego. Opcja na akcje promocyjne - po wykonaniu ISO powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 PDF, wykonywać opcję motywacyjną w ramach sekcji 422 b Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne w celu ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnego dochodu, jeśli ma to być zgłoszone na Twoim powrocie. Plan zakupów akcesoriów - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez wykonywanie opcja przyznana w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 PDF, przekazanie nabytego nabycia za pośrednictwem planu zakupów pracowników zgodnie z sekcją 423 c Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane przy powrocie. Niepoprawne opcje na akcje. Jeśli twój pracodawca przyzna państwowemu wariant niepieniężny, kwota dochodu przeznaczona na włączenie i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy uczciwa wartość rynkowa opcji może być łatwo ustalona. Dobra Zdecydowana Wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość godziwą rynkową opcji Patrz Publikacja 525 w innych okolicznościach, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji a także zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia uczciwą wartością rynkową. Nie jest to łatwe do ustalenia Wartość rynkowa - większość opcji pozapłacowych nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej rynkowej W przypadku opcji pozapłacowych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej na rynku, nie ma zdarzenia podatkowego, jeśli opcja jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową otrzymanego stada w czasie wykonywania, pomniejszona o kwotę wypłaconą, gdy skorzystasz z opcji Posiadasz dochód do opodatkowania lub stratę podlegającą odliczeniu przy sprzedaży towaru otrzymanego przez skorzystanie z opcji Ogólnie traktujesz tę kwotę jako zysk lub strata kapitału Z uwagi na szczególne wymagania dotyczące informacji i sprawozdawczości, do Publikacji 525.Page Ostatni Zaktualizowany lub Zaktualizowany 17 lutego 2017 r. Twój kompletny przewodnik po funkcjach dotyczących pracowników i formularzach sprawozdawczości podatkowej. Pracownicy często wyrównują pracowników z innymi świadczeniami niż tylko sprawdzanie zapłaty Opcje zakupu i plany zakupu zasobów stają się coraz popularniejsze. to niektóre z bardziej popularnych opcji i planów pracowników, a także konieczne formularze sprawozdawczości podatkowej, aby ulga podatkowa była niższa ressful. Employee opcje akcji i plany. Program zakupów pracowników ESPP. This dobrowolny program, dostarczone przez pracodawcę, pozwala na składki płacowe do wykorzystania na zakup akcji spółki z dyskontem Rabat może być do 15 niższe niż na rynku cena ogólnie istnieje okres, w którym pracownik może składać wkład w tym programie Cena rynkowa zapasów na zakup ustalana jest w dniu zakupu, w tym czasie składki pracownika są wykorzystywane do zakupu zapasów z dyskontem w imieniu pracownika. Zależnie od tego, jak długo pracownik posiada udział, rabat jest uznawany za zwykły dochód i ujęty na formularzu W-2 przez pracodawcę niekwalifikujący się lub jest uważany za dochód z zysków kapitałowych i rozliczany w chwili kwalifikowania do sprzedaży . W przypadku kwalifikacji niekwalifikujących się skorygowana podstawa kosztów to dochód z tytułu odszkodowania zgłoszony na formularzu W-2 plus koszt nabycia. Dla kwalifikujących się pozycji podstawą kosztów jest po prostu koszt nabycia pozwalający na otrzymanie dyskonta jako zysku kapitałowego zamiast zwykłego dochodu. Jednostki papierów wartościowych o ograniczonej możliwości nabycia RSU. Te jednostki są przyznawane pracownikom jako formę odszkodowania Pracownik nie otrzymuje składu w chwili ale ma określony plan określania uprawnień, kiedy pracownica otrzyma zapasy. W momencie zakupu kamizelek pracownik otrzymuje jednostki, a wartość godziwa rynkowa FMV zapasów otrzymanych w tym dniu uznaje się za dochód W zależności od pracodawcy plan, możesz wybrać płatność podatkową od dochodu w momencie przyznania zapasów, w momencie nabycia zapasów lub w dniu podjęcia doładowania. Kwota zgłoszona Państwu jako dochód na formularzu W-2 przez pracodawcę w tym czasie kamizelki magazynowe będą następnie dostosowane do kosztów w tych jednostkach magazynowych. Opcje zakupu na akcje ISO. Wymagania dla jednostek ISO są surowsze, a tym samym oferują korzystniejsze podatki. opcje są realizowane Ponadto nie można sprzedawać udziałów do co najmniej dwóch lat po przyznaniu opcji. Z tych powodów wszelkie zniżki otrzymane dzięki zakupowi tych opcji są opodatkowane jako długoterminowe zyski kapitałowe, które przynosi niższy podatek niższe dochody z normalnych dochodów. Niezakwalifikowane opcje na akcje NSO. W miarę, że jednostki ISO są bardziej restrykcyjne, jednostki NSO są bardziej ogólne Opcje te generują zwykłe dochody i spadek zysków kapitałowych. Gdy te opcje zostaną przyznane, są przyznawane we wcześniej ustalonej cenie To pozwala pracownik korzysta z tych opcji po tej cenie bez względu na cenę akcji w dniu wykonania opcji. W przypadku skorzystania z opcji pracownikowi przysługują zwykłe dochody z tytułu różnicy między ceną, jaką płacą cenę dofinansowania a uczciwą wartością rynkową FMV datę zakupu ceny akcji. Jeśli w bieżącym roku masz jakieś odszkodowanie od swojego pracodawcy, dochód ten znajduje się na formularzu W-2 w polu 1. Jeśli sprzedałeś jakieś tokeny pokrywają podatki, informacje te są również zawarte w formularzu W-2. Należy zapoznać się z pól 12 i 14, ponieważ wyjaśnia to wszelkie dochody z formularza W-2 dotyczące opcji z tytułu posiadania akcji pracowniczych. Otrzymasz Formularz 1099-B w roku sprzedaży jednostek magazynowych Formularz zgłasza wszelkie zyski kapitałowe lub straty wynikające z transakcji w zeznaniu podatkowym. Należy zapoznać się z dokumentami inwestycyjnymi w celu zweryfikowania kwoty podstawy kosztów na formularzu 1099-B. Formularz 1099-B opiera się na informacjach dostępnych dla firmy brokerskiej. Jeśli dostępne informacje są niekompletne, kwota podstawy kosztów może być niepoprawna. Jeśli kwota podstawy kosztów na formularzu 1099-B nie odpowiada Twojemu ustalonemu kosztowi, wprowadź kod korygujący B w polu TaxACT Podobnie Twój formularz W-2 prawdopodobnie wygrałby uwzględnić koszt na formularzu 1099-B, więc musisz wprowadzić kwotę korekty kodem B. Jeśli formularz 1099-B nie zawiera kosztów kwota podstawowa, musisz obliczyć i złożyć raport o swoim koncie t na podstawie zeznania podatkowego. Faktura 3921 jest wydawana w odniesieniu do opcji motywacyjnych w roku, w którym zostały przekazane pracownikowi. Ten formularz zawiera niezbędne informacje, aby prawidłowo poinformować o sprzedaży tych jednostek, jeśli zdecydują się je sprzedać w przyszłości. Chociaż nie musisz wprowadzać informacji z formularza 3921 do deklaracji podatkowej w roku, w którym otrzymujesz formularz, powinieneś zapisać formularz z dokumentami inwestycyjnymi. Faktura 3922 została wydana dla opcji na akcje pracownicze, które zostały nabyte, ale nie sprzedajesz. nie sprzedano akcji, wymagania dotyczące okresu przechowywania nie zostały ustalone W związku z tym pracodawca nie uwzględnia dochodu z tytułu odszkodowania na formularzu W-2 jako zwykłego dochodu. Faktura 3922 została wydana dla Państwa w przyszłości, gdy sprzedajesz jednostki i musisz zgłosić dochód ze swojej deklaracji podatkowej. Jak sam formularz 3921, zapisz formularz 3922 z Twoich zapisów inwestycyjnych. TaxAct ułatwia przygotowywanie i składanie podatków szybko, łatwo i przystępnie, dzięki czemu uzyskujesz maksymalną zwrot. Jest to najlepsza d eal in tax Zacznij teraz bezpłatnie lub zaloguj się na swoje konto TaxAct. Dziękujemy za informacje mam pytanie mój księgowy podatkowy wygrał złożyć moje podatki 2017 bez formularza 3921 Księgowy mojego księgowego nigdy nie złożył ani nie rozpowszechniał jednej z tych form i nie wydaje się aby myśleć, że są konieczne, skorzystałem z moich opcji w 2017 r. i sprzedałem w 2017 r. Przedłużam moje podatki do października, ale czy muszę nadal nalegać na otrzymanie mojego 3921 Czy to jest wymagane, że mi to przekazują. Dziękuję za pomoc. Jesteś w Twoim umyśle Anuluj odpowiedź. budżet magazynu opublikował styczeń 2008 r. Treść ostatniej oceny październik 2009 r. ISBN 978-1-4249-4458-3 Drukuj, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. Niniejsza strona jest dostarczana jedynie w celach informacyjnych Nie jest przeznaczona jako substytut ustawy i przepisów o podatku od pracy dla pracodawców 1. Obowiązek podatkowy dla pracodawcy w sprawie opcji na akcje. Ta strona pomoże pracodawcom w określeniu, jakie kwoty podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. EHT jest płatne od pracodawców, którzy płacą wynagrodzenie. Employe którzy zgłaszają pracę w stałym zakładzie PE pracodawcy w Ontario, a także pracownicy, którzy nie zgłaszają pracy w PE pracodawcy, ale są płaceni z PE lub przez pracodawcę w Ontario. Pracownik uważa się za zgłoszone do pracy w stałym zakładzie pracy, jeśli pracownik przyjeżdża do zakładu pracy osobiście, jeśli pracownik nie przyjeżdża osobiście do stałego zakładu pracy, pracownik uważa się za zgłoszony do pracy w stały zakład, jeśli można uznać za przynależny do zakładu stacjonarnego W celu uzyskania dodatkowych informacji na ten temat, należy zapoznać się z opisem stałego zakładu. Opcje czasowe. Opcje na akcje zwykłe są przyznawane na podstawie umowy o emisji papierów wartościowych, w ramach której korporacja zapewnia swoim pracownikom pracownicy korporacji poza ramionami z prawem do objęcia papierów wartościowych jednej z tych korporacji. Termin "papiery wartościowe" dotyczy udziałów w kapitale akcyjnym spółki powiązania lub jednostki wzajemnego zaufania funduszu. Określenie wynagrodzenia. Wynagrodzenie określone w podsekcji 1 1 Ustawy o podatku od osób fizycznych obejmuje wszystkie płatności, świadczenia i świadczenia otrzymane lub uznane za otrzymane przez osobę fizyczną, która z powodu sekcji 5 , 6 lub 7 federalnej ustawy o podatku dochodowym ITA, muszą być włączone do dochodu osoby fizycznej lub będą wymagane, jeśli dana osoba zamieszkała w Kanadzie. Stock świadczeń z opcją uwzględniono w dochodach z tytułu sekcji 7 federalni pracodawcy ITA są zobowiązani do zapłaty EHT na akcje opcji na akcje typu "non-arm s". Jeśli opcja akcji jest wydawana pracownikowi przez firmę, która nie prowadzi transakcji na odległość, w rozumieniu sekcji 251 federalnej umowy ITA pracodawca, wartość jakiejkolwiek korzyści otrzymanej w wyniku opcji na akcje jest ujęta w wynagrodzeniu wypłacanym przez pracodawcę w celach EHT. Pracownik przeniósł się do Ontario PE z innego niż Ontario PE. Pracodawca jest zobowiązany zapłacić EHT od wartości wszystkich świadczeń z tytułu opcji na akcje wynikających z sytuacji, w której pracownik wykonuje opcje na akcje w okresie, w którym jego wynagrodzenie podlega podatkowi od EHT Obejmuje opcje dotyczące akcji, które mogły zostać przyznane, podczas gdy pracownik zgłosił się do pracy w PE niebędącym Ontario pracodawcy. Pracownik przeniósł się do innego niż Ontario PE. Pracodawca nie ma obowiązku płacenia EHT od wartości świadczeń z tytułu nabycia akcji, gdy pracownik wykonuje opcje na akcje, zgłaszając, że pracuje w PE pracodawcy poza prowincją Ontario. Employee składanie sprawozdań za pracę w PE pracodawcy. Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu nabycia akcji, gdy pracownik, który wykonuje opcje na akcje, nie zgłasza do pracy w PE pracodawcy, ale jest wypłacany z lub przez PE pracodawcy w Ontario. Former pracowników. Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości opcji świadczeń opcji byłego pracownika, jeśli byłego wynagrodzenia pracownika podlegał EHT w dniu indywidualnego przestał być pracownikiem2. Gdy opcja uprawnień do opodatkowania staje się opodatkowana. Każdy zasada ogólna. Pracownik, który wykonuje opcję zbycia papierów wartościowych, musi uwzględnić w dochodach z pracy świadczenie określone w sekcji 7 federalnych ITA. Kontrolowane prywatne firmy z Chin CCPC. Jeśli pracodawca jest CCPC w rozumieniu podsekcji 248 1 federalnej umowy ITA, pracownik uważa się, że otrzymywał świadczenie podlegające opodatkowaniu zgodnie z sekcją 7 federalnej umowy ITA w momencie, w którym pracownik zbywa akcje. Pracownicy są zobowiązani do zapłacić EHT w momencie, kiedy pracownik lub były pracownik zbywa akcje. W przypadku, gdy CCPC wydaje CCPC opcje dotyczące pracowników, ale są wykonywane przez pracownika po tym, jak firma przestała być CCPC, wartość świadczenia zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu za EHT w momencie, w którym pracownik zbywa papiery wartościowe. Nanada-kanadyjskie kontrolowane prywatne korporacje Non-CCPC s. Any świadczenie podlegające opodatkowaniu wynikające z pracownika korzystającego z zapasów optio ns z papierów wartościowych, które nie należą do CCPC, w tym publicznie notowanych papierów wartościowych lub papierów wartościowych z zagranicznej spółki kontrolowanej, muszą zostać włączone do dochodów z pracy w momencie wykonywania opcji EHT jest wypłacana w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. Federalny odroczenie opodatkowania nie ma zastosowania do EHT. Do celów federalnego podatku dochodowego pracownik może odroczyć opodatkowanie części lub całości korzyści wynikających z korzystania z opcji na akcje w celu nabycia notowanych na giełdzie papierów wartościowych do czasu, w którym pracownik zbywa papiery wartościowe. Federalny odroczenie opodatkowania świadczeń na akcje nie ma zastosowania do celów EHT. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT na świadczenia z tytułu opcji na akcje w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje3. Pracodawcy podejmują badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe. W ograniczonym czasie, pracodawcy, którzy bezpośrednio podejmują naukowe badania i rozwój doświadczalny oraz spełniają kryteria kwalifikowalności, są zwolnieni z payin g EHT na rzecz świadczeń z tytułu opcji na akcje. W przypadku CCPC, zwolnienie jest dostępne na podstawie opcji na akcje pracownicze przyznane przed dniem 18 maja 2004 r., pod warunkiem, że przedmiotowe akcje są sprzedawane lub wymieniane przez pracownika po 2 maja 2000 r. w dniu 31 grudnia 2009 r. lub wcześniej. W przypadku spółek nienależących do CCPC, zwolnienie jest dostępne na podstawie opcji na akcje pracownicze przyznane przed dniem 18 maja 2004 r., pod warunkiem że opcje są wykonywane po 2 maja 2000 r. oraz w dniu 31 grudnia 2009 r. lub do tej pory. Wszelkie świadczenia z tytułu opcji na akcje wynikające z opcji na akcje pracownicze przyznane po 17 maja 2004 r. Podlegają kryteriom EHT. Kwalifikowalność. Aby być uprawniony do tego zwolnienia przez rok, pracodawca musi spełnić wszystkie następujące kryteria kwalifikowalności w roku podatkowym pracodawca poprzedzający rok opodatkowania, który kończy się w roku. Pracodawca musi prowadzić działalność za pośrednictwem PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym pod adresem Rozszerzenia dla wyjątku. Pracodawca musi bezpośrednio podjąć badania naukowe i eksperymentować w rozumieniu podpunktu 248 1 federalnej umowy ITA w PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym. Wydatki kwalifikowalne pracodawcy w poprzednim roku podatkowym nie mogą być niższe niż 25 milionów lub 10% łącznej kwoty pracodawcy wydatki określone poniżej dla tego roku opodatkowania, w zależności od tego, która kwota jest mniejsza od kwoty wynagrodzenia ustalonego przez pracodawcę, dla poprzedniego roku podatkowego, nie może wynosić mniej niż 25 milionów lub 10% całkowitych dochodów skorygowanych przez pracodawcę zgodnie z definicją poniżej dla tego roku podatkowego, w zależności od tego, która z tych kwot jest mniejsza. Na przykład, jeśli pracodawca spełnia wszystkie powyższe kryteria kwalifikowalności w roku podatkowym kończącym się 30 czerwca 2001 r., może on ubiegać się o zwolnienie z podatku EHT w roku 2002. Firmy, które nie mają wcześniej rok podatkowy może zastosować testy kwalifikacyjne do pierwszego roku podatkowego Badania naukowe i rozwój doświadczalny przeprowadzony w pierwszym roku podatkowym określi ich kwalifikowalność do pierwszego roku podatkowego w drugim roku, w którym EHT jest płatne. W pierwszym roku podatkowym kończącym się po połączeniu, pracodawca może zastosować testy kwalifikacyjne do roku podatkowego każdego z poprzednich korporacji, które zakończyły się bezpośrednio przed połączeniem. Wydatki kwalifikowane. Wydatki kwalifikowane są poniesione przez pracodawcę w bezpośrednim podejmowaniu badań naukowych i rozwojowi doświadczeniowemu, które kwalifikują się do nadwyżki na badania w ramach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w Ontario. Kontrakty otrzymane przez pracodawcę z tytułu wykonywania RD dla innego podmiotu są zaliczane jako wydatki kwalifikowalne Płatności z tytułu umowy dokonywane przez pracodawcę innej jednostce dla RD prowadzonej przez drugą jednostkę nie są ujęte jako kwalifikowalne wydatki pracodawcy. W szczególności, kwalifikujące się wydatki pracodawcy na rok opodatkowania są obliczane jako ABC, gdzie całkowite wydatki poniesione w roku podatkowym na PE w Ontario, z których każda byłaby kwalifikowaną kwotą zgodnie z podsekcją 12 1 Ustawy o Podatku Przedsiębiorstw Ontario i jest kwotą opisaną w akapicie 37 1 ai lub 37 1 bi federalnej umowy ITA lub określoną kwotą pełnomocnictwa, o której mowa w ustępie b definicji wydatków kwalifikowanych w podrozdziale 127 9 federalnej umowy ITA na rok opodatkowania. Jest to obniżenie kwoty A zgodnie z wymaganiami podanymi w podrozdziałach 127-18 do 20 federalnej umowy o ITA w związku z zapłatą umowy, a także kwotą zapłaconą lub należną od pracodawcy w roku podatkowym, jest zaliczony do A i stanowi płatność z tytułu umowy określoną w podsekcji 127 9 federalnej umowy ITA dla odbiorcy kwoty. Określone wydatki kwalifikowalne. Określone kwalifikowalne wydatki pracodawcy na rok opodatkowania obejmują: wydatki kwalifikowalne pracodawcy w roku podatkowym. udział pracodawcy w kwalifikujących się wydatkach partnerstwa, w którym jest członkiem w okresie finansowym partnerstwa, który kończy się w roku podatkowym, oraz. każdego z przedsiębiorstw powiązanych, które mają PE w Kanadzie za każdy rok opodatkowania, który kończy się w roku podatkowym pracodawcy, włączając w to udział korporacji w kwalifikujących się wydatkach partnerstwa, w którym jest członkiem. wydatki są ustalane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości GAAP, z wyłączeniem pozycji nadzwyczajnych Nie stosuje się konsolidacji i metod księgowych w kapitale własnym. Dochody ogółem. Dochody ogółem pracodawcy to przychody brutto ustalone zgodnie z zasadą GAAP, która nie obejmuje konsolidacji i kapitału własnego metodologii rachunkowości pomniejszone o wszelkie dochody brutto z transakcji z powiązanymi przedsiębiorstwami z PE w Kanadzie lub z partnerami, w których pracodawca lub stowarzyszona korporacja jest członkiem. Ograniczone dochody ogółem. Zyski wszystkich skorygowanych dochodów w roku podatkowym. następujące kwoty. całkowite dochody pracodawcy w roku podatkowym. udział pracodawcy w całkowitych dochodach partnerstwa, w którym jest członkiem w okresie finansowym partnerstwa, który kończy się w roku podatkowym. całkowite dochody każdej korporacji powiązanej, która posiada PE w Kanadzie za każdy rok podatkowy, który kończy się rok podatkowy pracodawcy, w tym stowarzyszone korporacje s. Krótkie lub wieloletnie opodatkowanie. Wydatki kwalifikowane, całkowite koszty i całkowite dochody są ekstrapolowane na kwoty całoroczne, jeżeli w danym roku kalendarzowym występują krótkie lub wieloletnie opodatkowanie. Jeśli partner jest określonym członkiem partnerstwa znaczenie podsekcji 248 1 federalnej umowy ITA, udział wydatków kwalifikowalnych, łączne wydatki i całkowite dochody partnerstwa przypisane partnerowi uważa się za nowsze.4 Zestawienie EHT w odniesieniu do opcji na akcje.
No comments:
Post a Comment